Как уточнить налог в 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафа и проблем с ЕНС
Если вы самостоятельно нашли ошибку в расчетах с сотрудниками за I квартал, проверьте, как она повлияла на НДФЛ. Если из-за ошибки налог нужно уменьшить или увеличить, подайте уточненный 6-НДФЛ. Учтите, что теперь уточненные отчеты напрямую влияют на ЕНС. Последствия будут зависеть от того, какую ошибку вы исправляете.
Как сдача уточненного расчета повлияет на ЕНС
В результате ошибки налог занизили. Отразите доплату в уточненном 6-НДФЛ как можно скорее, чтобы избежать штрафа. Такая возможность остается, пока инспекторы не уведомили учреждение о назначении выездной проверки и не вручили акт камеральной проверки.
Если вы подали уточненный 6-НДФЛ за I квартал после 25 апреля и после срока уплаты налога, то контролеры учтут еще одно обстоятельство. А именно, хватило ли положительного сальдо ЕНС на момент подачи уточненки на уплату недостающей суммы. Штрафа не будет, если от налоговой уведомлений не поступало, а положительное сальдо было достаточным.
Раньше в случае занижения налога бухгалтер сначала перечислял доплату, пени и только потом подавал уточненку. Это было необходимо, чтобы не нарваться на штраф по статье 122 НК. Теперь, чтобы штрафа не было, нужно положительное сальдо на ЕНС. Допустим, у вас есть долг по НДФЛ. Любые поступления на ЕНС автоматически пойдут на погашение этой недоимки, даже если вы хотели доплатить взносы по уточненному РСВ. Получается, чтобы не было штрафа по статье 122 НК, нужно не только доплатить недоимку, но и закрыть все остальные долги. Аналогично со штрафами по статье 123 НК, то есть по НДФЛ.
Из-за ошибки возникла переплата налога. Уточненку можно подать не позднее трех лет со дня истечения срока уплаты налога (подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК). Это правило не новое. Рекомендуем не тянуть с новым расчетом. Ведь только после его сдачи и окончания по нему камеральной проверки вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом переплаты.
Как заполнить уточненный 6-НДФЛ за I квартал
6-НДФЛ за I квартал вы сдали на обновленом бланке. Используйте его же, если надо оформить уточненный расчет за этот период.
На титульном листе в строке «Номер корректировки» укажите «1—». Так инспекторы поймут, что вы исправляете 6-НДФЛ за I квартал впервые. Рядом в строке «Отчетный период (код)» поставьте «21». Так обозначают I квартал.
Скорректируйте расчет 6-НДФЛ с учетом суммы доудержанного или возвращенного налога. Как это сделать, читайте далее.
Бухгалтер удержал дополнительную сумму НДФЛ
В разделе 1 покажите актуальную сумму налога в том периоде, когда вы должны были его удержать. Выберите нужное поле по таблице ниже. Далее покажем на примере, как отразить в 6-НДФЛ сумму, которую ранее не удержали по ошибке.
Где уточнить сумму налога в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал
| Период, в котором нужно было удержать больше налога | В каком поле отразить актуальную сумму |
|---|---|
| С 1 по 22 января | 021 |
| С 23 января по 22 февраля | 022 |
| С 23 февраля по 22 марта | 023 |
| С 23 по 31 марта | Не отражайте в уточненке за I квартал. Этот налог вы покажете в 6-НДФЛ за полугодие |
Пример. Как оформить уточненный 6-НДФЛ, если удержали налог дополнительно.
Образец 1. Увеличенная сумма налога в разделе 1 уточненного 6-НДФЛ за I квартал
- Актуальные суммы налога
Актуальные суммы налога
Увеличьте показатель в поле 020. В нашем примере суммы НДФЛ выросли на 2600 руб.- Актуальные суммы налога
Актуальные суммы налога
Увеличьте показатель в поле 023. В нашем примере суммы НДФЛ выросли на 2600 руб.
Образец 2. Увеличенная сумма налога в разделе 2 уточненного 6-НДФЛ за I квартал
- Актуальные суммы налога
Актуальные суммы налога
Включите сумму, с которой пришлось дополнительно удержать налог, в показатели в полях 110 и 113. В нашем примере бухгалтер увеличил доходы на 20 000 руб.- Актуальные суммы налога
Актуальные суммы налога
Включите сумму, с которой пришлось дополнительно удержать налог, в показатели в полях 110 и 113. В нашем примере бухгалтер увеличил доходы на 20 000 руб.- Актуальные суммы налога
Актуальные суммы налога
Увеличьте показатели в полях 140 и 160 на дополнительную сумму налога. В нашем примере это 2600 руб.- Актуальные суммы налога
Актуальные суммы налога
Увеличьте показатели в полях 140 и 160 на дополнительную сумму налога. В нашем примере это 2600 руб.
Сотруднику вернули часть удержанного налога
В полях 020–023 раздела 1 уточненного 6-НДФЛ покажите изначально удержанные суммы НДФЛ. Не уменьшайте их на возвращенную часть налога.
В полях 110, 112, 113 и 115 раздела 2 отразите правильную сумму начисленного дохода после пересчета. В полях 140 и 142 — исчисленный НДФЛ после пересчета. Удержанный НДФЛ в поле 160 раздела 2 не корректируйте. Излишне удержанный налог включите в показатели:
- в полях 030, 031 и 032 раздела 1;
- в поле 180 раздела 2;
- в поле 190 раздела 2 в том периоде, когда вернули деньги работнику.
Пример. Как отразить в уточненном 6-НДФЛ возврат налога.
Образец 3. Возвращенный налог в разделе 2 уточненного 6-НДФЛ за I квартал
- Возвращенная сумма отпускных 2330 руб. (23 650 — 21 320)
Возвращенная сумма отпускных 2330 руб. (23 650 — 21 320)
Уменьшите на нее доход- Возвращенная сумма отпускных 2330 руб. (23 650 — 21 320)
Возвращенная сумма отпускных 2330 руб. (23 650 — 21 320)
Уменьшите на нее доход- Актуальная сумма НДФЛ
Актуальная сумма НДФЛ
Уменьшите исчисленный налог на возвращенную сумму. В нашем примере это 330 руб.- Удержанный НДФЛ
Удержанный НДФЛ
Возврат части налога на эту сумму не повлияет. Не меняйте ее в уточненном расчете- Поле 180
Поле 180
Покажите здесь излишне удержанный НДФЛ
