ещё
свернуть
Все статьи номера
2
Февраль 2017года
Документация

Справка 2-НДФЛ: новые коды доходов и вычетов

О чем пойдет речь: с 26 декабря 2016 года действуют новые коды доходов и вычетов. Указывайте их в справках 2-НДФЛ, которые выдаете сотрудникам за прошлый и текущий годы, а также в справках, которые будете сдавать в инспекцию по итогам 2016 года. Образец 2-НДФЛ за 2016 год вы найдете в статье.
Эмма ДИВАЕВА, эксперт журнала «Зарплата в учреждении»

Премии

Важный документ

ФНС утвердила новые коды приказом от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633

В 2016 году для премий отдельного кода не было. Если руководство поощряло сотрудника за производственные достижения, бухгалтер ставил код 2000, как для зарплаты (письмо ФНС России от 19 сентября 2016 г. № БС-4-11/17537). Для стимулирующих выплат за счет средств от приносящей доход деятельности надо было применять код 4800, предназначенный для иных доходов.

В справках 2-НДФЛ за 2016 год отдельно показывайте премии, которые работники получили:

  • за производственные результаты как часть оплаты труда – с кодом 2002;
  • за счет чистой прибыли от приносящей доход деятельности – с кодом 2003.

Доходы без отдельных кодов

На заметку

Коды для зарплаты, отпускных и больничных не изменились

Если для какого-либо дохода нет своего кода, в 2017 году в справке 2-НДФЛ ставьте код 4800 (письмо ФНС России от 6 июля 2016 г. № БС-4-11/12127). Например, используйте его для суточных сверх лимита, доплаты к пособиям до среднего заработка, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия свыше трехкратного среднего заработка и т. п.

Стандартные вычеты

Таблица. Новые коды детских вычетов*

* Вычеты предоставляйте: 
– на детей в возрасте до 18 лет;
– на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте от 18 до 24 лет.
Подробнее о вычетах читайте в нашей статье.
 

ФНС исключила коды 114–125. Вместо них в 2017 году применяйте коды вычетов 126–149 (см. таблицу). Это связано с тем, что чиновники разделили коды для родителей (усыновителей) и коды для опекунов, попечителей, приемных родителей. Родители детей-инвалидов имеют право на вычет в размере 12 тыс. руб., а опекуны (попечители, приемные родители) – в размере 6 тыс. руб. Новые коды вычетов указывайте в разделе 4 справки 2-НДФЛ.

Социальные вычеты

3
рабочих дня

– не позднее этого срока с даты в заявлении выдайте сотруднику справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 21 июня 2016 г. № 03-04-05/36096)

Сотрудники пользуются правом получать у работодателей социальные вычеты на обучение и лечение только с 2016 года. Поэтому в справках за 2015 год вы такие вычеты не отражали. Если работник оплатил обычное лечение, в разделе 4 справки поставьте код 324. Дорогостоящее лечение обозначьте кодом 326.

Примените код 320, если работник потратился на свое обучение либо оплатил учебу брата (сестры). Код 321 означает вычет на обучение ребенка.

Под таблицей раздела 4 запишите реквизиты уведомления из налоговой, которое подтверждает право на вычет (см. образец).

Имущественный вычет

Важно запомнить!

Не предоставляйте новый социальный вычет на оплату независимой оценки квалификации. За ним работник должен будет обратиться в налоговую инспекцию

Пересчитать НДФЛ с учетом имущественного вычета надо будет с января, даже если сотрудник принесет уведомление на вычет в другом месяце. Чиновники перестали с этим спорить (письмо Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-04-05/58149). Прежде ФНС и Минфин не раз меняли мнение. Но в итоге они решили этот вопрос в пользу физических лиц.

В разделе 4 справки 2-НДФЛ отражайте имущественный вычет с кодом 311, если сотрудник оплатил покупку жилья, и с кодом 312, если погасил проценты по ипотеке (см. образец).

Когда применять новые коды

Совет

Статью о справке по форме 2-НДФЛ с признаком 2 читайте в статье журнала «Зарплата в учреждении» № 1, 2016

Сроки подачи справок в 2017 году:

Сотрудник может в любой момент попросить справку по форме 2-НДФЛ как за 2016-й, так и за 2017 год (п. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ). В обоих случаях указывайте новые коды доходов и вычетов.

Как заполнить справку с новыми кодами, рассмотрим на примере.

Пример. 20 февраля лаборант Л.А. Девятерикова обратилась в бухгалтерию с просьбой выдать ей справку 2-НДФЛ за 2016 год.

В 2016 году она получала зарплату 25 000 руб. в месяц. Сотрудница замужем и воспитывает дочь 13 лет. Стандартный детский вычет на первого ребенка в размере 1400 руб. бухгалтерия предоставляла Девятериковой все 12 месяцев, так как в течение 2016 года ее доход не превысил 350 тыс. руб. Сумма вычета за год составила 16 800 руб. (1400 руб. × 12 мес.).
В ноябре девочке установили инвалидность I группы. С этого месяца вычет увеличился на 12 000 руб. За два месяца дополнительный вычет составил 24 000 руб.

В июне Девятерикова подала заявление на социальный вычет по дорогостоящему лечению. Инспекторы указали в уведомлении сумму вычета 39 000 руб.

В декабре сотрудница попросила предоставить ей имущественный вычет по ипотечному кредитованию в размере 85 000 руб.

В июле лаборант была в отпуске. В мае она получила премию к юбилею в размере 5000 руб., а в декабре – годовую производственную премию на сумму 10 000 руб.

Справку 2-НДФЛ за 2016 год смотрите в образце.

Таблица. Новые коды детских вычетов*

Образец. Справка 2-НДФЛ за 2016 год