ещё
свернуть
Все статьи номера
2
Февраль 2017года
Документация

Гражданско-правовой договор, к которому не придерутся налоговики

Наталья Лылова, эксперт журнала «Зарплата в учреждении»
Главное в статье
  1. Если человек оказывает услугу в определенное время и в установленном месте, инспекторы решат, что это трудовые отношения
  2. Чтобы налоговики не доначислили взносы, не оформляйте кадровые документы на исполнителя работ. В ГПД не указывайте название должности, режим и место работы
  3. Образец безопасного гражданско-правового договора с подсказками смотрите в статье

Какой договор заключить

Для запуска новой платной услуги учреждению часто не хватает компетентных и опытных сотрудников. Важно правильно оформить отношения с привлеченными специалистами. Человека, который будет непосредственно оказывать услугу, опасно принимать по гражданско-правовому договору.

Пример 1. Школа открывает платную секцию для занятий танцами.

В штатном расписании должности хореографа нет.

Директор решил привлечь исполнителя по гражданско-правовому договору. Однако налоговики наверняка заподозрят, что школа прикрывает договором подряда трудовые отношения. Чиновники определят это по следующим признакам.

1. Хореограф будет вести занятия в определенные часы по расписанию, заполнять журнал посещения секции. Контролеры решат, что школа обязала исполнителя по ГПД соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

2. Чтобы бухгалтер начислил оплату за часы занятий, кадровик должен будет вести табель учета рабочего времени.

3. В договоре нет четко определенного конечного результата работы подрядчика, который можно отразить в акте о выполнении работ. Например, нет гарантий того, что посетители секции через месяц станут профессиональными танцорами и победят на чемпионате.

Вывод: вся деятельность хореографа сводится к выполнению трудовой функции. Поэтому контролеры вправе обратиться в суд с просьбой переквалифицировать ГПД в трудовой договор.

Запуску новой услуги предшествует подготовка. Для нее часто требуются специалисты, которые выполнят разовые заказы учреждения: маркетолог изучит рынок, экономист все просчитает, программист улучшит старый сайт или запустит новый, юрист подготовит типовой договор и т. д. В этом случае с ГПД проблем не возникнет, при условии что вы правильно его оформили. Заключите договор подряда или возмездного оказания услуг.

Пример 2. Колледж запускает платные курсы повышения квалификации по программе «Управление скважиной при газоводонефтепроявлениях».

Нужен тренажер буровой установки. Его может изготовить исполнитель по договору подряда. В документе будут все признаки ГПД:

– услуга разовая;

– определен конечный результат – тренажер буровой установки;

– указан срок выполнения работ;

– учреждение выплатит вознаграждение только после того, как стороны подпишут акт о выполненных работах;

– исполнитель не занимает рабочее место в колледже, сам определяет свой режим работы, то есть не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка учреждения.

Ключевые отличия трудового договора от ГПД смотрите в таблице. Образец безопасного договора с подрядчиком.

Чего не должно быть в документации подрядчика

2,9
процента

– от суммы выплаты доначислят налоговики, если суд признает договор подряда притворным

Не указывайте в качестве предмета гражданско-правового договора работу по должности или специальности. Не пишите, что подрядчик будет выполнять обязанности костюмера, программиста или бухгалтера. Предметом договора подряда должен быть не длящийся процесс, а разовое поручение с конечным результатом. Примеры результата: костюмы для постановки, интернет-сайт, квартальная отчетность.

Не устанавливайте в договоре режим работы. Персонал учреждения подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. А подрядчики самостоятельно решают, как будут выполнять заказ. Они не обязаны соблюдать трудовую дисциплину. Поэтому уберите из ГПД ссылки на правила внутреннего распорядка, не указывайте время работы и отдыха.

Не оформляйте приказ о приеме подрядчика на работу. Приказ, личное дело и другие кадровые документы нужны только для штатных сотрудников. Заказчик не имеет права требовать от подрядчика заявление, трудовую книжку, документы об образовании.

Выплаты подрядчику два раза в месяц насторожат контролеров. Они решат, что это регулярные выплаты за труд. В большинстве случаев вы имеете право предусмотреть аванс. Но основное вознаграждение подрядчику обычно выплачивают после сдачи результатов работы. Если ее объем большой, можно установить поэтапную оплату работ. При этом лучше оформлять акты по итогам каждого этапа.

Не платите по ГПД отпускные и пособия, не доплачивайте за переработку. Все это – гарантии по Трудовому кодексу.

Подрядчика нельзя отправить в командировку. Необходимость выполнения работ в другой местности оформите дополнительным соглашением о возмещении затрат.

Важно запомнить!

В суд могут обратиться не только налоговики, но и трудинспекторы. ГПД с признаками трудового договора признают притворным, а работодателя оштрафуют (ст. 19.1 ТК РФч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ)

Отличия трудового договора от ГПД

Часть договораТрудовой договорГражданско-правовой договор
Названия сторон договора Работник и Работодатель Заказчик и Подрядчик (Исполнитель)
Предмет договора Работник принимается на работу в отдел <…> на должность <…> Подрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика работу и сдать ее результат Заказчику
Место работы Рабочее место Работника располагается в помещении <…> в отделе <…> Работы выполняются по адресу <…>
Оплата Работнику устанавливается должностной оклад в размере <…> рублей в месяц. Заработная плата выплачивается Работнику не реже чем каждые полмесяца Вознаграждение за выполненную Подрядчиком работу составляет <…> рублей. Оплата работы производится в течение <…> с момента передачи результата работы Заказчику
Условия работы Работнику предоставляется рабочее место, оборудование и инструменты, необходимые для исполнения трудовых обязанностей Подрядчик выполняет работу из своих материалов и с помощью своего оборудования
Режим работы Работнику устанавливается нормальная продолжительность рабочего времени – 40 часов в неделю Подрядчик сам определяет свой режим работы без согласования с Заказчиком
Срок договора Настоящий трудовой договор заключен на неопределенный срок Начало выполнения работы: <…>. Окончание выполнения работы: <…>

Образец. Безопасный гражданско-правовой договор с подсказками

Образец (продолжение)