ещё
свернуть
Все статьи номера
2
Февраль 2017года
Налоги и взносы

Последний РСВ-1: 4 подсказки бухгалтеру учреждения

Наталья ЛЫЛОВА, эксперт журнала «Зарплата в учреждении»
Главное в статье
  1. Первичку и уточненку за периоды до 2017 года сдавайте в ПФР. Код ОКВЭД зависит от даты регистрации учреждения
  2. Взносы со сверхлимитных выплат покажите в строке 206 раздела 2 расчета, а декабрьский отпуск уволенного – в разделе 6 с кодом «ДЛОТПУСК»
  3. Неоплачиваемые дни больничного отразите в подразделе 6.8 расчета с кодом «НЕОПЛ»
  4. Если взносы с декабрьской зарплаты вы перечислили в декабре, включите их в раздел 1 расчета за 2016 год

Сроки, форма и код ОКВЭД

C 1 января 2017 года страховые взносы администрирует ФНС. Но последний РСВ-1 вы сдадите в ПФР. Он же примет и уточненку за периоды до 2017 года. Форма расчета – в последней редакции постановления Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п.

По срокам сдачи и формату отчета изменений нет. Если среднесписочная численность сотрудников за 2016 год не превышает 25 человек, можете сдать бумажный РСВ-1. Крайний срок – 15 февраля. Учреждения со среднесписочной численностью больше 25 человек сдают электронный РСВ-1 до 20 февраля.

Какой код ОКВЭД указать в годовом РСВ-1, зависит от даты регистрации учреждения. Если запись в ЕГРЮЛ внесена после 11 июля 2016 года, то в отчет нужно вписать коды из нового классификатора ОК 029-2014. Росстандарт утвердил его приказом от 31 января 2014 г. № 14-ст. Если же запись сделали раньше, вы можете поставить коды как из нового классификатора, так и из старого ОК 029-2001. Хотя с 1 января действуют новые коды, в правилах заполнения РСВ-1 осталась ссылка на старые (п. 5.8 приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).

200
руб.

штраф за сдачу бумажного отчета за 2016 год вместо электронного

Сверхлимитные выплаты

Взносы со сверхлимитных выплат покажите в строке 206 раздела 2. А число сотрудников, выплаты в пользу которых превысили лимит, – в строке 208.

Пример 1. Заработная плата ректора ГУ «Институт» за 2016 год составила 1 210 000 руб., а проректора – 850 000 руб.

Сумма начислений за 2016 год по институту равна 55 000 000 руб. Необлагаемая сумма – 2 250 000 руб.

Пока доходы ректора и проректора не превысили 796 000 руб., бухгалтер начислял пенсионные взносы на зарплату обоих по тарифу 22 процента. Сумма взносов составила по 175 120 руб.
(796 000 руб. × 22%).

С дохода сверх лимита учреждение платило взносы по тарифу 10 процентов:

– 41 400 руб. ((1 210 000 руб. – 796 000 руб.) × 10%) – со сверхлимитного дохода ректора;

– 5400 руб. ((850 000 руб. – 796 000 руб.) × 10%) – со сверхлимитного дохода проректора.

В РСВ-1 за 2016 год бухгалтер отразил показатели по сверхлимитным выплатам (см. образец 1).

Кроме того, бухгалтер показал сверхлимитные выплаты обоих сотрудников по строкам 400–403 в графе 7 подраздела 6.4 раздела 6 РСВ-1 за 2016 год по месяцам отчетного периода.

Образец 1. Сверхлимитные выплаты в РСВ-1 за 2016 год

Стаж отпускника, уволенного 31 декабря 2016 года

5
процентов

от страховых взносов, начисленных за последние три месяца расчетного периода, – размер штрафа за опоздание с РСВ-1

Закон не запрещает увольнять сотрудников в выходные дни. Если работник ушел в отпуск с 1 по 31 декабря с последующим увольнением, дата прекращения договора – последний день отпуска и года (ч. 2 ст. 127 Трудового кодекса РФ). Поэтому период с 1 по 31 декабря входит в стаж. В подразделе 6.8 его нужно показать с кодом «ДЛОТПУСК». Не применяйте код «ОТПУСК», так как длительность отпуска больше 28 дней. В подразделе 6.1 поставьте галочку в поле «Сведения об увольнении застрахованного лица», поскольку дата увольнения пришлась на третий месяц отчетного периода.

Пример 2. Мастер производственного обучения с 1 по 31 декабря 2016 года ушел в отпуск с последующим увольнением.

Учреждение рассчиталось с сотрудником 28 ноября. Тогда же руководитель издал приказ об увольнении, а кадровики отдали трудовую книжку. Несмотря на то что в декабре нет фактических начислений, этот месяц входит в стаж. Как бухгалтер отразит его в годовом РСВ-1, смотрите в образце 2.

Образец 2. Декабрьский отпуск с последующим увольнением в РСВ-1 за 2016 год

Неоплачиваемые дни нетрудоспособности

Код «ВРНЕТРУД» вы используете для периодов нетрудоспособности, которые включаются в страховой стаж. В него входят только те дни по больничному, за которые сотрудник получил пособие. Их вы и обозначите кодом «ВРНЕТРУД». Неоплаченные дни по больничному отразите с кодом «НЕОПЛ».

Пример 3. Врач Л.М. Терегулова находилась на больничном по уходу за пятилетним ребенком с 9 по 21 декабря 2016 года (13 дней).

Сотрудница исчерпала 60-дневный лимит оплачиваемых дней больничного по уходу за этим ребенком. Поэтому пособие ей выплатили только за семь дней – с 9 по 15 декабря 2016 года. В подразделе 6.8 РСВ-1 за 2016 год бухгалтер указал период с 9 по 15 декабря 2016 года с отметкой «ВРНЕТРУД». А период с 16 по 21 декабря 2016 года – с отметкой «НЕОПЛ» (см. образец 3).

Образец 3. Период неоплачиваемых дней нетрудоспособности в РСВ-1 за 2016 год

Взносы за декабрь 2016 года

Как отразить декабрьские взносы, зависит от того, когда учреждение перечислило их в ПФР или ИФНС. Если вы уплатили взносы в ПФР в декабре, включите и начисленные, и уплаченные суммы в РСВ-1 за 2016 год.

Пример 4. ГУ «Спортивная школа» уплатило взносы за декабрь 26 декабря 2016 года.

За 2016 год бухгалтерия начислила выплаты на сумму 8 000 000 руб., из них не облагаемые взносами – 400 000 руб. Начисленные взносы на пенсионное страхование по тарифу 22 процента в 2016 году были равны 1 672 000 руб. ((8 000 000 руб. – 400 000 руб.) × 22%). В IV квартале бухгалтерия начисляла 139 300 руб. ежемесячно. Сумма начисленных за 2016 год взносов на медстрахование – 387 600 руб. ((8 000 000 руб. – 400 000 руб.) × 5,1%). В IV квартале бухгалтерия каждый месяц начисляла 32 300 руб.

Ни задолженности, ни переплаты на начало 2016 года у школы не было. Учреждение платило взносы в день выдачи зарплаты – 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Взносы за декабрь 2016 года ушли в фонд 26 декабря. Бухгалтер показал их уплату в разделе 1 расчета за год (см. образец 4). Расчеты по взносам на пенсионное и медицинское страхование школа завершила в 2016 году без остатков.

Если вы уплатили декабрьские взносы в январе 2017 года в ИФНС, то в годовом отчете покажите только начисление. Уплату не отражайте ни в годовой отчетности, ни в новом расчете за I квартал 2017 года. Налоговики сами увидят сумму в карточке расчетов с бюджетом.

Образец 4. Уплата декабрьских взносов в декабре