ещё
свернуть
Все статьи номера
2
Февраль 2017года
Оплата труда и отдыха

Учтите новые лимиты по суточным в 2017 году

О чем пойдет речь: изменились правила расчета взносов с суточных при командировках. Чиновники установили новые лимиты, которые обязательны для всех учреждений. О взносах и налогах, в том числе при переходящих и однодневных командировках, читайте в статье.
Валерия СУСЛИКОВА, эксперт журнала «Зарплата в учреждении»

Страховые взносы

В 2017 году начисляйте страховые взносы на суточные по-новому (п. 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Раньше учреждения устанавливали во внутренних документах собственные нормативы, в пределах которых суточные не облагались взносами. Теперь нормативы стали едиными для всех (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ):

  • 700 руб. в день при командировке в пределах России;
  • 2,5 тыс. руб. в день при загранкомандировке.

Взносы на сверхлимитные суточные начисляйте по итогам того месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (п. 1 ст. 424 и п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Пример 1. ГУ «Институт» платит суточные за счет средств от приносящей доход деятельности из расчета 1500 руб. за каждый день поездки по России.

Ректор решил не менять размер суточных в 2017 году.

Преподаватель был в командировке в Воронеже с 6 по 10 февраля. Ректор утвердил авансовый отчет 15 февраля. В базу для начисления страховых взносов за февраль бухгалтер включит часть суточных сверх норматива – 3200 руб. ((1500 руб. – 700 руб.) × 4 дн.).

С этой суммы учреждение должно уплатить взносы:

– на пенсионное страхование – 704 руб. (3200 руб. × 22%);

– на медицинское страхование – 163,20 руб. (3200 руб. × 5,1%);

– на соцстрах – 92,80 руб. (3200 руб. × 2,9%).

Страховые взносы учреждение обязано перевести в бюджет не позднее 15 марта. Взносы на травматизм бухгалтер не начислит, так как сумма суточных прописана в положении о командировках.

Чтобы не платить лишних взносов, можно снизить суточные до необлагаемых лимитов. Руководитель имеет право установить новые размеры с любой даты, например с 1 февраля. Внесите поправки в положение о служебных командировках (см. образец). Скорректированный размер суточных будет распространяться только на поездки, которые начнутся после вступления в силу новой редакции положения (ч. 7 ст. 12 Трудового кодекса РФ).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что руководитель снизил суточные с 1500 до 700 руб. с 1 февраля 2017 года.

Преподаватель уехал в командировку на шесть дней – с 30 января по 4 февраля. Накануне поездки сотрудник получил суточные в размере 9000 руб. (1500 руб. × 6 дн.). Когда он вернется из командировки и представит авансовый отчет, бухгалтер не будет пересчитывать суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Руководитель уменьшил размер суточных, когда сотрудник уже был в командировке. Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю поездку нужно определять по актуальному на тот момент положению.

Бухгалтер будет исходить из нового размера суточных в расчетах по командировкам, которые начнутся 1 февраля 2017 года и позднее.

НДФЛ

В 2017 году удерживайте НДФЛ только с суточных, которые превышают необлагаемые лимиты. Они такие же, как для расчета страховых взносов: 700 руб. за день командировки на территории России и 2,5 тыс. руб. за день загранкомандировки.

Пример 3. Кардиолог ГУ «Больница № 7» с 1 по 2 февраля находился на семинаре в Ростове-на-Дону.

Больница платит суточные за счет средств от приносящей доход деятельности. В коллективном договоре для командировок по России предусмотрены суточные в размере 1000 руб. За дни поездки сотрудник получил в качестве суточных 2000 руб. Бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, превышающей лимит для командировок по России. В бюджет нужно уплатить 78 руб. ((1000 руб. – 700 руб.) × 13% × 2 дн.).

Суточные при однодневной командировке

Важно запомнить!

Суточные в иностранной валюте переводите в рубли по курсу ЦБ на последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (письмо Минфина России от 1 ноября 2016 г. № 03-04-06/64006)

Если сотрудник уезжает только на один день и командировка будет по России, суточные не выплачивайте. За однодневную загранкомандировку начислите 50 процентов от установленного по учреждению размера суточных.

Как удержать НДФЛ с учетом необлагаемого лимита, рассмотрим на примере.

Пример 4. Ректор университета улетел на симпозиум в Париж.

Командировка однодневная. В положении размер суточных при загранкомандировке установлен на уровне 6000 руб. Бухгалтер начислил ректору суточные в размере 3000 руб. (6000 руб. × 50%).

С учетом необлагаемого лимита в 2500 руб. НДФЛ нужно удержать с 500 руб. (3000 – 2500). Бухгалтерия перечислит в бюджет 65 руб. (500 руб. × 13%).

Образец. Приказ о внесении поправок в положение о командировках